2014-05-21 來源: 第一財經日報(上海)
“近年來，隨著商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展和其他監(jiān)管法規(guī)制度的進一步完善，現(xiàn)行的《商業(yè)銀行內部控制指引》（2002年制定，2007年修訂，下稱《指引》）在實際執(zhí)行中已有所局限?！睂Υ?，銀監(jiān)會于近日起草了《商業(yè)銀行內部控制指引（修訂征求意見稿）》（下稱《指引修訂》）。
據銀監(jiān)會介紹，與舊版的《指引》相比較，新修訂的《指引修訂》增加了銀行內控評價的要求，增加相關管理處罰，并不再涉及相關業(yè)務，而是明確原則性的要求。
新內控四大原則
新修訂的《指引修訂》提出，商業(yè)銀行內部控制應遵循四大基本原則：全覆蓋原則、制衡性原則、審慎性原則、相匹配原則，去掉了舊版《指引》中有效、獨立兩大原則，新增了制衡性原則和相匹配原則。
隨著銀行與信托等其他金融機構的金融合作不斷涌現(xiàn)，催生了銀行代銷產品飛單事件頻發(fā)，這引起了監(jiān)管以及市場對銀行內部員工道德風險控制的關注。
銀監(jiān)會在上述四大原則中，新提出制衡性原則，要求商業(yè)銀行內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。制衡性原則被認為是對銀行關鍵崗位有所監(jiān)督的一大措施。
近年來，銀行創(chuàng)新業(yè)務不斷，銀行表外規(guī)模的不斷擴張，也促使不少業(yè)務以及產品越來越復雜化，風險越來越隱匿。之前，理財非標以及同業(yè)業(yè)務的創(chuàng)新都被一一納入監(jiān)管，僅靠外部監(jiān)管其中風險依然不夠透明，分析認為，加強銀行內部控制，也是為銀行創(chuàng)新風險筑好一道墻。
此外，《指引修訂》提出的相匹配原則，要求商業(yè)銀行內部控制應當與管理模式、業(yè)務規(guī)模、產品復雜程度、風險狀況等相適應，并根據情況變化及時進行調整。
對于銀行內部控制的管理，《指引修訂》從內、外部兩方面提出內控監(jiān)督的相關要求，強調發(fā)揮內外部監(jiān)督合力。
《指引修訂》要求商業(yè)銀行內部審計部門、內控管理職能部門和業(yè)務部門均承擔內部控制監(jiān)督檢查的職責，根據分工協(xié)調配合，構建覆蓋各級機構、各個產品、各個業(yè)務流程的監(jiān)督檢查體系的同時，也要求銀行監(jiān)管機構通過非現(xiàn)場監(jiān)管和現(xiàn)場檢查等方式實施對商業(yè)銀行內部控制的持續(xù)監(jiān)管。
隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷增加，商業(yè)銀行針對不少業(yè)務開始轉向外包給專業(yè)的服務公司，例如此前的信用卡、債務催收等。而《指引修訂》中，銀監(jiān)會在內部控制措施的相關規(guī)定中專門提及銀行業(yè)務外包管理制度，要求銀行建立健全外包管理制度，明確外包管理組織架構和管理職責，并至少每年開展一次全面的外包風險評估?！吧婕皯?zhàn)略管理、風險管理及其他有關核心競爭力的職能不得外包?！?/p>
對重大事項及時開展內控評價
“在修訂稿中補充完善了內控評價的工作要求，推動內控評價工作制度化、規(guī)范化，以利于促進商業(yè)銀行不斷改進其內控設計與運行?！便y監(jiān)會稱。
在《指引修訂》中，對銀行內部控制評價的詳細要求是其中重要的內容之一。
何為商業(yè)銀行內部控制評價？《指引修訂》稱，是指對商業(yè)銀行內部控制體系建設、實施和運行結果開展的調查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。銀監(jiān)會要求，銀行要根據業(yè)務經營情況和風險狀況確定內部控制評價的頻率，至少每年開展一次。
“當商業(yè)銀行發(fā)生重大的并購或處置事項、營運模式發(fā)生重大改變、外部經營環(huán)境發(fā)生重大變化，或其他有重大實質影響的事項發(fā)生時，應當及時組織開展內部控制評價?！薄吨敢贩Q。
銀監(jiān)會還要求，銀行要強化內控評價的結果運用，“可將評價結果與被評價機構的績效考評和授權等掛鉤，并作為被評價機構領導班子考評的重要依據”。
這意味著，內控評價將成為銀行各分支機構管理層考核的內容之一。
此外，銀監(jiān)會在《指引修訂》中還要求銀行對納入并表管理的機構進行內部控制評價，包括商業(yè)銀行本部、境內外分支機構及附屬公司等。銀行年度內部控制評價報告經董事會審議批準后，于每年4月30日前報送對其履行法人監(jiān)管職責的銀行業(yè)監(jiān)督管理機構。
